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【答疑解惑】跨年發票可以報銷嗎？如何操作？

來源：昆明煊弘財務 ??時間：2022-01-05 11:29??點擊次數：次??資訊更全面，財務更專業??編輯：昆明代理記賬

導讀：2021年過去，我們迎來了新的一年，很多企業老板和會計人員肯定正在為跨年發票的問題發愁，那2021年的發票還能處理嗎？如何處理？下面昆明煊弘財務就此問題簡單和大家說說，希望對大家有

2021年過去，我們迎來了新的一年，很多企業老板和會計人員肯定正在為跨年發票的問題發愁，那2021年的發票還能處理嗎？如何處理？下面昆明煊弘財務就此問題簡單和大家說說，希望對大家有所幫助：
首先在說之前我們先來說一下什么是跨年發票：
以下兩種情況的發票屬于跨年發票：

1、經濟業務發生在2021年，款項支付也在2021年度，但是發票是2022年才開出來的。

2、發票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，報銷和做賬時間都是在次年的發票。

二、跨年發票能不能報銷？

在通常情況下，會計處理都遵循權責發生制原則，2022 年報銷列支 2021 年的費用，原則上是不允許的。但是在現實的情況中，發票跨年度報銷的問題又是每個企業客觀存在的，所以在跨年發票能不能報銷的這個問題上，答案當然是“能”。

但是跨年發票報銷并不是無原則的，不是拿來任何一張都可以報銷，發票入賬有著嚴格的規定，跨年發票的處理更是如此，針對兩種不同的情況，會計上有不同的處理方式。

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哪兩種情況呢？
第一種跨年發票的處理

發票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年經辦人員才拿過來報賬，這種情況應該怎么辦呢？

理論很簡單，還是權責發生制。還是應該入到上年，但是上年都結賬了，怎么入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個科目(小企業會計準則不用）。通過這個科目核算分錄雖然是做到2022年的，但是不影響2022年的利潤，因為“以前年度損益調整”是不計入利潤表的，直接結轉到“利潤分配-未分配利潤”里面去了。

那么企業所得稅如何處理呢?自然也是在2021年的匯算中處理，已經匯算了那就調整申報表，把這個費用加到所屬期去扣除，沒有申報那直接就把這部分費用算進去稅前扣除。所以不建議大家在1月、2月辦理企業所得稅匯算，很可能會返工。

【例】2020年的一張費用發票比如2000元的咨詢費，去年忘記報銷，去年也未計提，2021年想報銷，應編制會計分錄如下：

借：以前年度損益調整 2000元
貸：庫存現金 2000元
計算多交的企業所得稅：
借：應交稅費-應交所得稅 500元
貸：以前年度損益調整 500元

結轉
借：利潤分配-未分配利潤 1500元
貸：以前年度損益調整 1500元
在實際業務處理中，假如跨期金額比較大，就應該按上述規范操作處理。如果金額不大，很多企業覺得麻煩，就直接記入當期費用了。假如直接記入當期費用，稅務機關在檢查時發現這個問題，要求進行納稅調增補稅時，企業可以考慮再進行調整，也可以直接認了。

第二種跨年發票的處理

會計處理遵循權責發生制原則，它是以權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。凡是在本期內已經收到和已經發生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理;反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。

權責發生制屬于會計要素確認計量方面的要求，它解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。業務已經發生，屬于當期應該負擔的費用，就應該計入當期，和發票是否到達，發票能否取得并無必要聯系，發票在會計核算上僅僅是原始憑證的一種而已。

所以，對于經濟業務發生在2021年，款項支付也在2021年度，但是發票是2022年才開出來的。，因為屬于當期發生的支出，哪怕沒有發票，也應該直接做會計分錄，記入當期費用。

企業所得稅應該如何處理呢？我們一起來看看政策要求

《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題規定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規定，企業當年實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

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