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【實操技巧】取得飛機票、火車票如何抵扣進項稅額？

來源：昆明煊弘財務 ??時間：2020-11-22 21:35??點擊次數：次??資訊更全面，財務更專業??編輯：增值稅抵扣

導讀：問：賬目處理中取得飛機票、火車票如何抵扣進項稅額？昆明煊弘財務：關于飛機票及火車票進項抵扣的問題，下面昆明煊弘財務給大家收集整理了一下：首先先給大家說說什么是旅客運輸服務：《銷售服務、無形資產、不動

問：“賬目處理中取得飛機票、火車票如何抵扣進項稅額？”

昆明煊弘財務：“關于飛機票及火車票進項抵扣的問題，下面昆明煊弘財務給大家收集整理了一下：
首先先給大家說說什么是旅客運輸服務：
《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）中明確，交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。旅客運輸服務不可能通過管道來運輸，所以旅客運輸服務有道路、鐵路、水路、航空。旅客運輸服務的稅收分類編碼簡稱都是"運輸服務"。

下面給大家舉兩個例子：

例子一、2019年4月1日開始，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。你清楚應該怎樣計算嗎？

昆明煊弘財務答：”納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

昆明煊弘財務給大家拓展一下：可以抵扣增值稅進項稅額的憑證：

1.增值稅專用發票

2.海關進口增值稅專用繳款書

3.農產品銷售發票或收購發票

4.代扣代繳稅款的完稅憑證

5.增值稅電子普通發票

6.注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票

7.機動車銷售統一發票

例子二、在攜程訂購的機票，取得電子普通發票能否抵扣進項稅額？

昆明煊弘財務答：“從政策的角度來看看：國家稅務總局2019年減稅降費政策答復匯編中對此問題有答復：納稅人取得旅行社、航空票務代理等票務代理機構依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發票，是購進“現代服務-商務輔助服務”，不屬于購進國內旅客運輸服務，不能適用《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第六條關于其他票據計算抵扣的特殊規定。按照現行進項稅抵扣的有關規定，納稅人取得上述電子普通發票，不能作為抵扣憑證。取得不是旅客運輸服務的增值稅電子普通發票（比如：攜程等旅游中介開具稅收編碼是旅游服務、代理機票服務等），不屬于增值稅進項稅額抵扣憑證，不能抵扣進項稅額。”

所以取得攜程等票務代理機構開具的稅收編碼為現代服務-商務輔助服務-經紀代理服務的電子普通發票是無法抵扣的。（注意：代理費這部分如果是專用發票，也是可以抵扣的。）

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